外贸出口不退税有什么后果

出口退税分为三种方法:免税、免退税、免抵退税。此中,免税就是不交税,根本不用算,也不用管,需要盘算和明白的,只有退税,这也是我们把出口货品退(免)税简称为出口退税的缘故。 新闻图 基本观点

1、出口货品退(免)税是在国际商业业务中,对我国报关出口的货品退还或免征在国内各生产!环节和流转环节按税法例定交纳的增值税和消耗税。

2、出口退税,实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法,也就是通常所说的应纳税额=销项-进项,以是在实际操作中,销项是免的,进项是退的,取得退税款。值得留意的是,出口退税的退税款和其他种类的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。以是在申报表中,免抵退货品应退税额,和进项转出一样为可抵扣税额的负数,缘故就是,该笔进项已经退还给你了,自然不可以再抵扣,应该从可抵扣税额中减除。

焦点原理

1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国度将出口货品出口前在国内生产、流畅环节实际负担的增值税、消耗税,在货品报关出口退却还给出口企业,使出口货品以不含税价格进入国际市场,有用地制止国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税,来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

2、出口退税是为了将出口货品的整体税负归零。缘故很easy,就是勉励出口,降低出口货品的价格,进步本国货品在国际市场的竞争力。

3、公正税负原则:为了保证各国商品在参与国际商业时可以或许公正竞争,消除因各国税收政策差别,造成的出口货品税收含量差别,要求各国根据国际惯例,退还已征收的出口货品间接税,以促进国际商业的发展。

4、零税率原则:征几多,退几多。国度使用退税率来实现宏观调控目的,如调控产业布局设定低退税率来限定低附加值的产品出口,设定高退税率来勉励高附加值的产品出口。以是,尽管零税率那退税率应该全部是17%,国度还要设置差别档次的退税率。增值税的退税率不肯定即是税率,出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档,是为了通过退税率来控制出口的缘故。勉励出口呢,退税率就高点,控制出口呢,退税率就低点。退税率为0,就是难免不退了。

重要种类

1、又免又退

一样平常纳税人,既有销项,又有进项,为把税负归零,自然是销项免,进项退,又免又退。

2、只免不退

假如出口的货品没有进项,自然是只免销项,进项没有就不用退了。好比小范围纳税人、免税产品,都是没有进项的环境。只免不退,就到达了税负归零的目标。

3、难免不退

针对的是不勉励出口的货品。好比原油,自己都不够用,还得入口,能让你出口就不错了,就不要想出口退税的事了,想想那些禁止出口的货品。

退税方法和盘算

出口退税分为三种方法:免税、免退税、免抵退税。此中,免税就是不交税,根本不用算,也不用管,需要盘算和明白的,只有退税,这也是我们把出口货品退(免)税简称为出口退税的缘故。

(一)外贸企业:免、退税

案例一:某有收支口经营权的外贸企业收购一批货品报关出口,收购货品取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元,增值税额为17000元,钱款已银行存款支付。该货品的退税率为13%,出口销售价格为15000美元(汇率1:8.30)。

1、采购货品时:

借:库存商品 100,000

应交税费-应交增值税(进项)17,000

贷:银行存款 117,000

2、出口销售免税,货款折合人民币:

借:银行存款 124,500 (15000×8.30)

贷:主营业务收入 124,500

3、结转本钱:

借:主营业务本钱 100,000

贷:库存商品 100,000

4、盘算不予退还的进项税额:

100000×(17%-13%)=4,000

借:主营业务本钱 4,000

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4,000

5、应收出口退税:

借:应收出口退税 13,000

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)13,000

6、收到出口退税:

借:银行存款 13,000

贷:应收出口退税 13,000

案例二:某外贸企业购收支口货品一批,含税货值人民币100万元。货品以离岸价(FOB)20万美元报关出口。外汇核算接纳生意业务发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的措施,货品报关出口当日的外汇牌价中间价为 16.6。该出口货品的退税率为15%。

1、如货品已验收入库,发票已到,货款已付时:

借:库存商品—库存出口商品 854,700.85

应交税费——应交增值税(进项税额) 145,299.15

贷:银行存款 1,000,000.00

2、核算出口退税额时:

(1)核算应退税额

借:其他应 收款 —应收出口退税款 128,205.13(外购价格退税率)

128,205.13=854,700.8515%

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 128,205.13

(2)不予退税进项税额转出

借:主营业务本钱—一样平常商业出口销售本钱 17,094.02(外购价格不予退税率)

17,094.02=854,700.85(17-15%)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 17,094.02

3、出口货品报关销售时:

借:应收外汇账款—XX外商 1,320,000.00

贷:主营业务收入—一样平常商业出口销售收入 1,320,000.00

4、结转出口商品本钱时:

借:主营业务本钱—一样平常商业出口销售本钱854,700.85

贷:库存商品—库存出口商品 854,700.85

5、收到增值税退税款时:

借:银行存款 128,205.13

贷:其他应 收款 —应收出口退税款 128,205.13

6、开户银行以1:6.5买入价将该笔外汇全部结汇时:

借:银行存款—人民币户 1,298,700.00

财政费用—汇兑损益 19,980.00

贷:银行存款—美元户 1,318,680.00

7、月末结转损益时:

(1)结转出口销售收入

借:主营业务收入—一样平常商业出口销售收入 1,320,000.00

贷:本年利润 1,320,000.00

(2)结转出口销售本钱

借:本年利润 871,794.87

贷:主营业务本钱—一样平常商业出口销售本钱871,794.87

(二)生产企业:免、抵、退税

外贸企业日常业务中,大量的常见的商业种类,重要是一样平常商业(出口商业)和加工商业(来料加工和进料加工)这两种。一样平常商业是与加工商业相对而言的商业方法。指将货品单边输出关境的出口商业方法。

免:是指对生产企业出口的自产货品,免征本企业生产销售环节增值税;

抵:是指生产企业出口自产货品所耗用的原质料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货品的应纳税额;

退:是指生产企业出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货品所涉及的可抵扣的原质料、水电、运费等众多,无法正确清分出口部分和内销部分各自对应的进项,就无法正确核算出口应退的进项税部分。假设可以或许正确核算各自的进项,那么内销的销项-进项=应纳税额交税,出口对应的进项退税,交给国税局,国税局再退给你,两边岂不是都很累。

以是抵,就是用出口对应的应退进项,抵顶内销对应的应纳税额,最终确认退税的部分。抵就是一个盘算退税的過逞,实在质就是盘算全部的应纳税额。退税能抵完了,应纳税额就是正的,只交税就行,假如该退的税抵不完,应纳税额就是负数,这个数就该退税。

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实践中,大量外贸企业以自营出口的名义为生产型企业或不具备对外商业经营者资质的企业代理出口业务,并据此申报出口退税,所退税款则由外贸企业支付给作为实际货主的委托方。根据财务部和国度税务总局的划定,从事"真代理假自营"业务的出口企业不得向税务机构申报退(免)税,假如已经申报退税,将面对税务稽察及处罚的法律风险。


一、二元处罚机制:涉税法律风险的梳理和分析


在我国现行法律体系下,外贸企业以自营情势为委托方代理出口,一旦被税务机构調察发现有违规申报出口退税的行为,将大概引发一系列的涉税处罚法律结果,根据违规报税的详细情况和恶性程度,这些处罚棤施涉及行政和刑事两个方面,处罚力度从最为"稍微"的行政处罚到最为严峻的刑事责任,可分为以下三种环境:


第一,根据《国度税务总局商务部关于进一步规定外贸出口经营秩序切实增强出口货品!退(免)税管理的通知》的划定,对于出口企业从事"以自营名义出口,其出口的同一批货品既签署购货条约,又签署代理出口条约"的业务,该业务已退税款应予追缴,未退税款则不再办理。可以看出,这项处罚棤施并不非常严苛,仅要求出口企业将已收税款重新上缴,但根据法例所述的实用条件,只要外贸企业存在违规申报退税的行为,则该项处罚就一定实用。


第二,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国度税务总局《出口货品退(免)税管理措施(试行)》的划定,假如出口企业违规退税的行为属于假报出口或其他诱骗本领骗取退税的情况,那么税务机构可停止该企业六个月以上的出口退税权,并处以所骗税款一至五倍的罚款。


相较于前述追缴退税款的处罚,这两项处罚棤施具有更为显着的处罚性子,如若实用,将会给外贸企业带来巨大丧失,以是相应的实用条件势必越发严格,即出口企业有假报出口要么其他骗税行为。详细而言,所谓的假报出口,是指外贸企业实际上并没有出口商品,但通过伪造相关条约、单证或单子的方法,假造货品出口事实的行为;而所谓的其他诱骗本领,则是指骗取出口退税资格、将未纳税或免税货品作为已税!货品出口以及假造出口货品品名、单价或数目等要素三种情况。


第三,根据我国《刑法》划定,出口企业以假报出口或其他诱骗本领骗取出口退税,所骗税款数额到达肯定数额的,即组成骗取出口退税罪,此时出口企业或其相关负责职员在担当行政处罚的同时,还需负担相应的刑事责任。


通过上述分析不难发现,从实用情况上区分,我王法律针对违规退税问题实行的是二元处罚机制:一方面,针对存在真实生意业务关系和货品运输流转的出口业务,即便存在违规退税的环境,其对应的处罚本领通常仅停顿在行政层面,处罚方法既不具有显着的处罚性子,处罚目标亦重要在于防备违规赢利;另一方面,对于没有实际货品出口、出口货品虚伪的"真代理假自营"业务,法律则要求违规退税需负担行政和刑事的双重法律责任,一旦实用,将给外贸企业造成不问可知的经济丧失和经营停滞,可见此时的处罚棤施颇有"重典治弊"之意。


以笔者之见,现行法律之以是对存在真实生意业务关系的违规退税接纳相对"宽容"的处罚规矩,其缘故重要有三:一是国度勉励出口创汇的目标政策;二是基于实践中此类违规退税过于广泛的实际考量,若对此类征象接纳严肃打压的态势,肯定程度上会给各种外贸企业的经营发展带来负面影响;第三则是此类违规退税的社会危害性相对较小,所造成的国度产业丧失有限。


二、违规退税之因:生产企业和外贸企业的退税差别


实务中之以是会存在大量"真代理假自营"的问题,究其缘故,在于生产企业和外贸企业所实用的出口退税盘算方法差别,进而导致二者可申报的退税金额存在较大差别,生产企业为了多报退税或简化报税方法,通常会委托外贸企业出口以自营名义为其代理出口,并代为收取出口退税。


根据财务部和国度税务总局《关于出口货品劳务增值税和消耗税政策的通知》的划定,生产企业实用的是免抵退税措施,即出口货品的相应进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分予以退还,而商业企业则实用的是免退税措施,即出口货品的相应进项税额予以退还。


通过比较盘算公式,外贸企业自营出口的应退税额为增值税退(免)税计税依据×出口货品退税率,此处的计税依据即为采购进项的增值税发票不含税金额,可见,只要明白相应采购进项的不含税金额,应退税款的详细金额便可盘算得出;而相较于外贸企业实用的退税措施,生产企业出口的退税额盘算则颇为庞杂和繁琐,涉及到当期应纳税额、当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额等多项数据,而且在盘算得出这些数据的底子上,还需要比较当期期末留抵税额和免抵退税额,当期期末留抵税额不多于免抵退税额时,退当期期末留抵税额,当期期末留抵税额多于免抵退税额,则退当期免抵退税额,即退少不退多。


显然,现行退税规矩对于生产型企业来说既不优惠也不便捷,而由于实用的盘算方法差别,同一批出口货品,外贸企业自营出口的退税额通常会比生产企业自营出口的退税额更多,当出口额愈大时,两者差距就愈为悬殊,思量到外贸企业自营出口的经营利润的有用途径之一。退税盘算更为轻便,"真代理假自营"的征象在市场中大行其道也就不难明白了,毕竟对于诸多国内出口商,其所售商品通常并不具有高附加值或高技能含量,在低价竞争和利润空间难以两全的环境下,申报出口退税大概就成为了企业实现资金周转和维持利润空间的有用途径之一。


回到规定层面,外贸企业和生产企业所实用的退税措施差别,无疑是由于两类企业的经营模式存在差别所致。对于外贸企业而言,其通常是采购货品直接出口,而没有生产加工的环节,故不存在可以抵顶应纳税额的生产进项,但也正是由于外贸企业的业务模式较为单一,其办理退税可享受的政策报酬较生产企业更具优势,这显然是立法者故意为之的结果,并在客观上促进了外贸行业发展和出口创汇。


三、提议


尽管"真代理假自营"的业务模式在外贸范畴非常广泛,这种业务模式也在肯定程度上进步了生产型企业经营出口业务的利润,但是这种灰色利润的取得本身陪同着诸多风险,除了前文提到的各种涉税处罚之外,还大概导致相关业务项下的条约协议因违背法律逼迫性划定而无效,若业务操作不妥,甚至另有财政上审计和收汇方面的倒霉影响。


因此,笔者提议,对于生产型企业而言,为制止违规退税,可自行设立关联商业公司,通过向关联商业公司销售货品的方法开展自营出口,而对于外贸企业而言,应当在慎重承接此类业务的同时,通过与作为委托方的实际货主之间的公道协议安排尽大概降低相关法律风险。

编辑/杜倩如

出口申报不实有什么种类,出口申报不实有何结果?

公布时间: 2021-01-26 17:52:11





虽然2020年由于疫情缘故,我海外贸出口一度远景严酷,但由于各部分共同协作,后期外贸出口重新抖擞活力,但是纵然如此,外贸企业可万万不能忽略一些风险问题,此中就有 出口申报 不实问题。下面我们为大家举例说明,为什么要重视如实进行出口申报,出口申报不实但是会影响退税的哦! 下出口申报不实的重要种类以及产生的结果: 【案例回首】 1、案由:商品编码申报不实 详情:A企业是一家从事气垫床以及相应零配件出口的外资企业。该企业于2020年2月出口一批质料玻纤布,以商品编码7019909000(退税率13%)向海关进行申报。后经海关查实,该批玻纤布商品编码实际应归入为7019509999,实用退税率10%。 处理环境:海关经查验后,按划定对A企业进行相应处罚,并责令该企业按准确商品编码进行重新申报。该行为影响出口退税,海关将环境转达给退税税务机构,税务机构根据海关转达信息开展后续核查。根据核查结果对涉及出口退税款进行追回。 2、案由: 商品数目申报不实 案件:B企业为从事鞋类出口的外贸出口企业。其于2020年初向海关申报出口休闲鞋20000双。经查验,实际出口数目为10280双,多报少出9720双。 处理:海关根据有关条例对当事企业处以罚款,并将相关环境转达其主管退税的税务机构,税务机构对B企业已申报退税的其他业务开展核查,根据核查结果对涉及出口退税款进行追回。 【重点提示】 申报不实行为,另有许多的体现情势,除了上述案例中提到的商品编码、商品数目申报不实以外,另有商品名称申报不实、商品价值申报不实等环境。 无论是否出于主观存心,都市对海关监管以及出口退税申报环节造成影响,海关部分可以根据《中华人民共和国海关行政处罚实行条例》第十五条第五项对企业进行相应处罚,而税务机构也会根据相应政策法例对该行为进行处置,重要涉及以下政策: 一、国度税务总局关于《出口货品劳务增值税和消耗税管理措施》有关问题的!通告(国度税务总局通告2013年12号)第五条第(五)项划定: “主管税务机构发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情况之一的,该笔出口业务暂不办理出口退(免)税。已办理的,主管税务机构可根据所涉及的退税额对该企业其他已考核通过的应退税款暂缓办理出口退(免)税,无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机构核实清除相应疑点后,方可办理退(免)税或排除担保。 …… 3.出口货品报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数目、金额等内容与入口国度(或地域)的入口报关数据不符; 4.涉嫌将低退税率出口货品以高退税率出口货品报关; ……” 二、国度税务总局关于《出口货品劳务增值税和消耗税有关问题的通告》(国度税务总局通告2013年第65号)第十三条划定: 出口企业按划定向国度商检、海关、外汇管理等对出口货品相关事项实行监管核查部分报送的资料中,属于申报出口退(免)税划定的凭据资料及备案单证的,假如上述部分或主管税务机构发现为虚伪或其内容不实的,其对应的出口货品不实用增值税退(免)税和免税政策,实用增值税征税政策。查实属于偷骗税的根据相应的划定处置。 【温馨提示】 出口申报不实,除导致无法退税以外,还将视同内销征税,若涉及稽察案件,大概面对下调出口企业分类管理种别、停止出口退税权甚至被依法追究刑事责任等结果。因此再次提示广博出口企业把好出口申报关,才能握紧手中出口退税政策权益。 理解更多财税服务、税费减免政策,可以咨询 创业印章 官网客服。

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